Moralidad y transparencia en los tributos

Carlos Adrianza
Socio de Impuesto cadrianza@kpmg.com

Un tema que ha cobrado una gran importancia en el mundo durante el último año es el relacionado con la moralidad y la transparencia en el pago de tributos.

Hemos podido observar cómo a nivel mundial se generan discusiones respecto al papel de los tributos en la Sociedad, y sobre qué debe considerarse un pago justo por parte de los contribuyentes; debate que involucra al Estado a los particulares y en una buena medida, a los medios de comunicación, cada uno desde su propia perspectiva, evidentemente.

Los Estados están en la búsqueda de medidas para recuperar los ingresos fiscales que disminuyeron debido a la recesión económica mundial, y para ello necesitan efectuar cambios en sus regímenes fiscales con el objetivo de implementar reformas sustanciales que logren el fortalecimiento de su mermada posición fiscal, enfocados fundamentalmente en la cuota o parte que cada persona natural o jurídica aporta para tal fin.

En este sentido, si bien es cierto que la recesión económica ha generado distorsiones en la situación fiscal de los países, no es menos cierto que los Estados y sus sistemas fiscales no han seguido el ritmo de los cambios en los modelos y prácticas de negocio, sin mencionar que los países a menudo utilizan sus sistemas fiscales para competir por inversión y puestos de trabajo en beneficio de la actividad exterior de sus propias empresas multinacionales.

Como segundo actor de estas discusiones, se encuentran los particulares, personas naturales o jurídicas cuyos intereses tienen que ver principalmente con la necesidad de transparencia en el aporte de los grandes contribuyentes, incluyendo las instituciones financieras, las cuales, de acuerdo a la opinión de éstas, son las causantes en gran medida de la recesión económica mundial, especialmente si se considera que estas instituciones deberían ser las primeras obligadas a cubrir las deficiencias fiscales de los países.

Otro aspecto que ha venido adquiriendo importancia para las personas jurídicas es elde aportes exigidos por el Estado, tales como aquellos destinados a la responsabilidad social y ambiental. En efecto, podría ocurrir un daño a la marca si se percibe que los pagos por concepto de tributos son favorables, lo cual podría significar para otros que las personas jurídicas no están contribuyendo el pago justo de tributos o que son demasiado agresivas.

En lo que concierne a los medios de comunicación, vemos cómo a escala mundial han encendido el debate sobre la moralidad y la transparencia en los tributos, poniendo sobre el tapete noticias que denuncian la evasión fiscal o prácticas calificadas inmorales por parte de las empresas que trasladan rentas a países con menores tasas impositivas, especialmente en el caso de los intangibles y el comercio electrónico.

La moralidad y la transparencia en los tributos es un tema que llegó para quedarse y sin duda producirá cambios importantes y profundos en las legislaciones fiscales, especialmente en las regulaciones en materia de precios de transferencia, aquéllas dirigidas a las transacciones que involucren intangibles, las operaciones de compra y venta que se realicen a través de Internet, la revisión de los convenios para evitar la doble tributación, nuevas reglas antielusión, y mayor cooperación multilateral, entre otras.

Creemos que este tema llegará a nuestro país, ya sea mediante la reforma de las leyes fiscales vigentes, o por modificaciones en las interpretaciones de la aplicación de los convenios para evitar la doble tributación, entre otros.

Al representar actualmente los tributos un tema operacional de negocios, las empresas deben::

* Revisar su planificación fiscal y asegurarse de que aún cubre su propósito de negocios.

* Tener los mecanismos y sistemas de control adecuados para demostrar que la determinación de los impuestos se ha realizado de acuerdo con la ley y que éstos se han pagado oportunamente y en la jurisdicción que corresponde.

* En caso de posiciones inciertas, revisarlas nuevamente con el objeto de evaluar nuevos desarrollos que hayan podido surgir sobre dicho asunto.

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